U財務三表の中で最も「とっつきにくい」と感じるのが、貸借対照表（B/S）ではないでしょうか。
損益計算書（P/L）が「稼いだ・使った」の記録なのに対して、B/Sは「今この会社に何があるか」を示すスナップショット。
構造さえ理解すれば、読み方も試験の解き方もぐっと楽になります。
目次
貸借対照表（B/S）とは
貸借対照表（Balance Sheet / B/S）は、ある時点での会社の財産と資金の状況を示す表です。決算日時点のスナップショットで、「会社が何を持っていて（資産）、それをどこから調達したか（負債＋純資産）」を左右に並べて表します。
資産
=
負債
+
純資産
この等式は必ず成り立つ（貸借一致の原則）
左側（資産）＝右側（負債＋純資産）が常に一致します。これが「貸借（たいしゃく）」の意味です。
B/Sの3ブロック構造
① 資産（左側・借方）
会社が保有するすべての財産。
流動資産と固定資産に分かれる。
流動資産と固定資産に分かれる。
流動資産：現金・売掛金・棚卸資産など
固定資産：建物・機械・土地・投資有価証券など
繰延資産：創立費・開発費など（例外的）
② 負債（右側・貸方 上）
外部から借りている資金。
返済義務がある。
返済義務がある。
流動負債：買掛金・短期借入金・未払費用など
固定負債：長期借入金・社債・退職給付引当金など
③ 純資産（右側・貸方 下）
返済不要の自己資金。資産から負債を引いた正味の財産。株主が出資したお金や過去の利益の蓄積が含まれる。
資本金
資本剰余金
利益剰余金（内部留保）
自己株式（マイナス計上）
自分の家計に置き換えてみると
資産
会社：現金・建物・機械など
家計：財布の中身・マイホーム・車・預貯金
流動負債
会社：今期中に返す借金・買掛金
家計：今月払うクレジットカードの残高
固定負債
会社：長期借入金・社債
家計：住宅ローン（残り20年分）
純資産
会社：株主の出資＋内部留保
家計：貯金＋親からの援助（返さなくていいお金）
U「純資産が大きい会社＝自己資本が厚い会社」と理解すると覚えやすいです。借金に頼らず経営できている安定性の指標になります。
試験で問われる2つのポイント
流動比率・当座比率（安全性の指標）
短期的な支払能力を見る指標。高いほど安全。
流動比率（%）＝ 流動資産 ÷ 流動負債 × 100
当座比率（%）＝ 当座資産 ÷ 流動負債 × 100
流動比率200%以上・当座比率100%以上が目安。当座資産は流動資産から棚卸資産を除いたもの。
自己資本比率（財務安定性）
総資産に占める純資産の割合。高いほど借金に頼らない経営。
自己資本比率（%）＝ 純資産 ÷ 総資産 × 100
40%以上が安定水準の目安とされる。診断士試験では「財務安全性の分析」として頻出。
ROA・ROE（収益性との連動）
B/Sの数値とP/Lの利益を組み合わせた収益性指標。
ROA（%）＝ 当期純利益 ÷ 総資産 × 100
ROE（%）＝ 当期純利益 ÷ 自己資本 × 100
2次試験（事例Ⅳ）では財務比率の計算と改善提案がセットで問われる。
P/L・C/Fとの連動
B/Sは単独で読むだけでなく、他の2表と連動して理解することが重要です。
P/L→当期純利益がB/Sの「利益剰余金」に加算される。利益が積み上がるほど純資産が増える
C/F→現金の増減がB/Sの「現金・預金」に反映される。黒字でも現金がなければ倒産（黒字倒産）
B/S→期末のB/S純資産が翌期の期首B/Sになる。連続した2期のB/Sを比較することで経営状態の変化が読める
財務三表の連動については、財務三表・黒字倒産・CVP分析を図解で整理で詳しく解説しています。
まとめ
- B/Sは「資産＝負債＋純資産」の等式で成り立つ決算日時点のスナップショット
- 資産は「何を持っているか」、負債・純資産は「どこから調達したか」を示す
- 流動・固定の区別が安全性分析（流動比率・当座比率）の基礎になる
- 自己資本比率が高いほど財務的に安定している
- ROA・ROEはP/LとB/Sを組み合わせた頻出の収益性指標
- P/L・C/Fと連動して読むことで企業の実態が見えてくる
