UB/Sって左右に数字が並んでいるだけに見えて、最初は何を表しているのか全然ピンと来なかったんです。でも「企業の財産目録と、その財産をどう調達したかを同時に見せている」と気づいた瞬間、すべての数字に意味が宿りました。今日は一緒に整理してみます。
財務諸表の中で、B/S（貸借対照表）はある瞬間の「スナップショット」です。
P/Lが一定期間の「流れ」を見せるのに対し、B/Sは決算日時点の財産状況を静止画のように映し出します。
まず「左右の合計が必ず一致する」という大原則から押さえましょう。
＝
必ず成立
資産 ＝ 負債 ＋ 純資産
左
借方（資産）
財産の「使い道」一覧
右
貸方（負債＋純資産）
財産の「調達元」一覧
身近な例で整理してみましょう。あなたが「マンションを購入した」とします。 マンション（3,000万円）は左側の「資産」。住宅ローン（2,400万円）は右側の「負債」。自己資金（600万円）は右側の「純資産」。 3,000万円 ＝ 2,400万円 ＋ 600万円 — これがB/Sの本質です。
目次
B/Sの全体構造を「4つのブロック」で把握する
左側：資産（借方）
流動資産
1年以内に現金化できる資産
例：現金・売掛金・棚卸資産・有価証券
例：現金・売掛金・棚卸資産・有価証券
→ 短期の資金繰りの源泉
固定資産
1年超にわたり使い続ける資産
例：建物・機械・土地・投資有価証券・ソフトウェア
例：建物・機械・土地・投資有価証券・ソフトウェア
→ 長期経営基盤の資産
繰延資産
支出済みだが効果が将来に及ぶもの
例：創立費・開業費
例：創立費・開業費
→ 実態は「費用の前払い」
右側：負債＋純資産（貸方）
流動負債
1年以内に返済が必要な負債
例：買掛金・短期借入金・未払費用
例：買掛金・短期借入金・未払費用
→ 短期の支払義務
固定負債
1年超の負債（長期借入金等）
例：社債・長期借入金・退職給付引当金
例：社債・長期借入金・退職給付引当金
→ 長期の資金調達（他人資本）
純資産（自己資本）
返済不要の自己資本
例：資本金・資本剰余金・利益剰余金
例：資本金・資本剰余金・利益剰余金
→ 株主が拠出した資本＋蓄積利益
Uのメモ
「流動か固定か」の判断基準は2つあります。
①1年基準（ワン・イヤー・ルール）：決算日から1年以内→流動、1年超→固定
②正常営業循環基準：仕入→製造→販売→回収の正常な営業サイクル内のもの（売掛金・棚卸資産）は1年超でも流動資産
両方に引っかかるものは「流動」扱いが優先されます。
①1年基準（ワン・イヤー・ルール）：決算日から1年以内→流動、1年超→固定
②正常営業循環基準：仕入→製造→販売→回収の正常な営業サイクル内のもの（売掛金・棚卸資産）は1年超でも流動資産
両方に引っかかるものは「流動」扱いが優先されます。
流動・固定の区分を身近な例で確認する
「あなたが小さなカフェを経営している」と想像してみてください。
| 項目 | カフェの具体例 | 区分 | 理由 |
|---|---|---|---|
| 現金・預金 | レジの現金・銀行口座 | 流動資産 | すぐに使える |
| 売掛金 | 法人顧客への未回収代金 | 流動資産 | 近日中に回収 |
| 棚卸資産 | コーヒー豆・ミルクの在庫 | 流動資産 | 正常営業循環内 |
| エスプレッソマシン | 5年使う業務用機器 | 固定資産（有形） | 1年超で使用 |
| POSシステムの権利 | 購入したソフトウェア | 固定資産（無形） | 1年超で使用 |
| 買掛金 | コーヒー豆業者への未払い | 流動負債 | 翌月払い |
| 設備ローン | 機器購入の3年ローン | 固定負債 | 返済1年超 |
B/Sから読む「安全性」の指標3つ
B/Sは財産の一覧であると同時に、「この会社は安全か？」を判断する道具でもあります。 診断士試験では特に3つの指標が頻出です。
流動比率
流動資産 ÷ 流動負債 × 100（%）
目安：200%以上が理想 / 100%未満は要注意
短期の支払能力を見る指標。流動負債（1年以内の支払）に対して流動資産（1年以内の現金化）がどれだけあるかを示します。
固定比率
固定資産 ÷ 自己資本 × 100（%）
目安：100%以下が理想
長期資産（固定資産）が自己資本の範囲内に収まっているかを確認。100%超＝固定資産の一部を他人資本（借入）で賄っている状態。
自己資本比率
自己資本 ÷ 総資産 × 100（%）
目安：40%以上が安定経営の目安
総資産のうち返済不要の自己資本が占める割合。高いほど財務的に安定。中小企業の平均は20〜30%程度のことが多いです。
Uのメモ
固定比率と混同しやすい指標に「固定長期適合率」があります。
固定長期適合率 ＝ 固定資産 ÷（自己資本 ＋ 固定負債）× 100
固定資産を「自己資本 ＋ 固定負債」で賄えているかを見るもので、こちらは100%以下が目安です。固定比率より少し緩い基準になります。
固定長期適合率 ＝ 固定資産 ÷（自己資本 ＋ 固定負債）× 100
固定資産を「自己資本 ＋ 固定負債」で賄えているかを見るもので、こちらは100%以下が目安です。固定比率より少し緩い基準になります。
純資産（自己資本）の内訳を整理する
純資産は「株主が拠出した資本」と「会社が稼いで積み上げた利益」に大きく分かれます。 この区別が2次試験の財務分析でも問われる場面があります。
| 項目 | 内容 | ポイント |
|---|---|---|
| 資本金 | 株主が払い込んだ元本のうち資本金として計上した額 | 原則として最低1円（会社法） |
| 資本剰余金 | 資本準備金 ＋ その他資本剰余金 | 払込金額のうち資本金に組み入れなかった部分 |
| 利益剰余金 | 利益準備金 ＋ その他利益剰余金（任意積立金・繰越利益剰余金） | 毎期の純利益が積み上がったもの。配当の源泉 |
| 自己株式 | 会社が取得した自社株（純資産のマイナス項目） | ▲（マイナス）で表示される点に注意 |
| 評価・換算差額等 | その他有価証券評価差額金・繰延ヘッジ損益など | 時価評価の未実現損益を純資産に含める |
B/Sの「左右バランス」で経営の健全性を直感する
健全なB/Sのイメージ
流動資産 ＞ 流動負債（流動比率200%超）
固定資産 ≦ 自己資本（固定比率100%以下）
自己資本比率が40%以上
利益剰余金がプラスで積み上がっている
借入に対して返済余力がある
注意が必要なB/Sのサイン
流動負債 ＞ 流動資産（資金ショートリスク）
固定資産 ＞ 自己資本（過剰設備投資）
繰越利益剰余金がマイナス（欠損金）
純資産がマイナス（債務超過）
短期借入金が異常に大きい
過去問で頻出のB/S論点
| 論点 | よく問われるポイント | 試験での出題形式 |
|---|---|---|
| 流動・固定の区分 | 1年基準 vs 正常営業循環基準の優先順位 | 具体的な項目がどちらに分類されるか |
| 流動比率・当座比率 | 算式と「高いほど安全」という方向性 | 数値計算・空欄補充 |
| 自己資本比率 | 総資本（＝総資産）との違い | 比率計算・財務分析問題 |
| 純資産の内訳 | 資本金・資本剰余金・利益剰余金の違い | 穴埋め・選択式 |
| 債務超過 | 純資産がマイナス＝負債が資産を超えた状態 | 経営分析・事例問題 |
